图里河天气预报会计、审计和税法三门课程如何融会贯通？【第五篇】《税法大全》免费赠送，最费脑筋的两章节——所得税和租赁-三金考注会

会计、审计和税法三门课程如何融会贯通？【第五篇】《税法大全》免费赠送，最费脑筋的两章节——所得税和租赁-三金考注会


这是“融会贯通”系列的最后一期推送了，非常感谢大家对这五次推送的支持和转发。三金也在与各位考生的朋友的交流过程中，我发现大家对税法的相关知识点比较陌生，因为税法的知识体系虽然简单，但是里面的考点和免税的相关政策变化多端。

所以三金这几天加班加点，给各位考生朋友们准备了一个《税法大全》，主要涉及的内容是，企业所得税、个人所得税以及增值税相关的内容，先带大家看一看这次的目录吧，想要获得这套实用的税法的，资料的考生朋友们，请在微信公众号“三金考注会”的后台，回复“税法大全”。

今天我们要一起学习的知识点，主要有四个，分别是资产减值、所得税、负债和所有者权益以及租赁。这些知识点当中所得税和股份支付是比较难的，也是每年必考的，希望大家能够认真复习备考。


在税法当中资产减值损失并不是特别重要天眼追击，主要两个需要注意的地方，第一个是在所得税当中未经过核准的资产减值损失不能抵扣，只有实际发生时，经税务局批准后，才能够在税前抵扣。第二个是，在增值税当中资产减值损失徐凤娇，也不能够减少相关资产的进项税额。
会计上资产减值特别重要的问题是，哪些资产计提了减值准备之后，不能够将资产减值准备转回，哪些资产可以将资产减值准备转回。其中，固定资产、长期股权投资、无形资产和商誉的减值准备不能够转回，因为这些资产的数额比较大，如果允许企业随意转回，可能存在着企业操纵利润的现象。而存货应收账款等减值准备可以转回，因为流动性较强的资产本身就具有一定的市场价值波动，允许他们调整相应的市场价格波动，是符合权责发生制的计量原则的斯蒂斯。
审计中的减值准备也是围绕着应收账款展开的，主要涉及到了应收账款的函证程序以及检查应收账款内部控制有效性的相关审计程序，这个程序在销售与收款循环当中已经提及，建议考生朋友们可以将上述两部分合并到一起学习。

在税法上所得税部分是每年必考一道大题的，但只需要记住几个关键的比例限制，就能够得到70%以上的分数，所有常见的比例限制都在表格中有所列示，如还有其他遗漏的请在《税法大全》中寻找这些比例限制风月帝国，没有什么道理可言，各位考生朋友们只需要记住就好兰越峰，写上去就是分数。（请在微信公众号“三金考注会”的后台，回复“税法大全”可以免费获取。）
会计中所得税部分也是一个重点，大家只需要记住一笔分录就可以了。重要的是对这笔分录的一个理解，应交税费-应交所得税是税法上应该实际交给税务局的金额，而所得税费用是按照会计的计算方法所应该确定的当期的所得税（包含了永久性差异部分）。两者的差额计入递延所得税资产或递延所得税负债龙须凤爪。现在需要大家区分的是在税法和会计的差异，一种是暂时性差异，一种是永久性差异，在会计上主要考到的是暂时性差异，因为要把这些差异计入到递延所得税资产或者负债当中，而税法上所考到的抵扣限制主要是永久性差异，这部分永久性差异在会计分录上的处理是直接计入所得税费用当中。
大家理解税法和会计当中的差异要注意理解，会计科目主要考到的是税法和会计之间的暂时性差异，而税法科目主要考到的是会计和税法之间的永久性差异。


在税法上，股份支付偶尔也会有所涉及。企业所得税法下，股份支付的规定是以收付实现制为基础的，主要看该项股份支付是否可以立即行权，可以立即行权的，税前扣除，不能立即行权的，等到实际行权时扣除积木弹球。
个人所得税方面青花瓷化学版，个人所得税方面要注意，如果将股份支付认定为年终一次性奖的话，要注意年终一次性相关计算规则（奖金先除以12，确定税率和速算扣除数，应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数）。
在借款费用方面，企业所得税当中均需扣除的借款费用是存在一定限制的，非金融机构之间的相互借款利息扣除的上限是同期银行贷款的利息，超出部分不能在税前扣除，当然预计负债也不能够在税前扣除。（在微信公众号“三金考注会”的后台，回复“税法大全”可以免费获取《税法大全》。）

会计当中涉及到的股份支付的相关知识点几乎是每年必考的鲁山狼，需要掌握的是以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付之间处理上的差异，总结成一句话就是，以权益结算的股份支付按照授予日金融工具的公允价值计提管理费用，以现金结算的股份支付按照每期期末的金融工具的公允价值计提管理费用。
长期债券部分主要是用实际利率算法计算摊余成本，与分期收款融资租赁相似。
借款费用部分是比较简单的，主要区分一般借款和专门借款之间处理的差别百草仙，专门借款在资本化期间内都可以进行资本化，但是一般借款只是在占用部分可以资本化。最后一个知识点是预计负债预计负债，比较难理解的是亏损合同相关部分，在待执行的亏损合同当中，如果有实物的计入资产减值损失，没有实物的才确认预计负债。

租赁这一章节税法上会考到一些小税种，比方说印花税，而重点是融资租赁和售后回租部分的增值税的处理方式，尧建云因为这是今年营改增的重点，大家看比较有特殊性的售后回租，它是按照贷款业务征收6%的增值税。
在会计上裴柏村，租赁区分融资租赁和经营租赁，这两种租赁的处理方式差异较大的，经营租赁，直接把租赁费按照费用化处理，而融资租赁则是视同固定资产进行记账。

需要特别强调的是售后回租业务，它的会计处理比较复杂岳池征婚，首先是要区分是融资租赁还是经营租赁，若是融资租赁，则确认递延收益魔法炒手。如果是经营租赁，则要比较售价、公允价值和资产账面价值之间的差额李司南，区分售后回租交易能够对未来的经营利润产生的影响。总的处理原则是，企业的获利只能是资产的账面价值和相关资产公允价值之间的差额，其因为售后租赁而产生的优惠金额，需要在以后确认租金予以递减。

以上就是我需要给大家分享的所有的关于我对会计审计和税法三门融会贯通知识的理解，希望有如有不足之处，希望大家批评指正。
最后希望各位考生朋友们能够坚持自己考注会的初心，图里河天气预报更祝愿大家能够在考试和工作的道路上越走越顺利。

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